【案例解析】4个案例看懂房贷利息、受赠房屋、转让受赠房屋等个税问题如何处理

房子与我们每个人的生活息息相关，新个税法实施后首套住房贷款利息支出每月可按照1000元标准定额扣除，那么，首套住房贷款利息支出判断标准是什么？个人无偿取得父母或者朋友赠送的房屋是否需要缴纳个税？取得无偿赠送的房屋再转让出售是否需要缴纳个税？今天，小编与您一起聊聊上述话题。

住房贷款利息支出个税扣除问题

张某曾于2017年以全款的方式购置一套住宅A，2019年1月又与甲房地产开发企业签订购房合同购置一套住宅B，其采取的贷款方式为商业银行贷款，2019年3月起开始支付住房贷款利息，每月发生的住房贷款利息共计4000元。那么，购置的住宅B不是张某购置的首套房，其发生的住房贷款利息支出能否作为首套住房贷款的利息？

个人所得税专项附加扣除中的住房贷款利息是指纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

因张某购置住宅A时是以全款购买的，未发生住房贷款利息支出，因此，购置住宅B发生的住房贷款支出应作为首套住房贷款利息支出享受个税扣除优惠。那么，在个税扣除方面，张某应注意哪些问题呢？

纳税人在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，且只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

受赠房屋的个人所得税处理问题

2019年4月，张某的好友王某将其名下的一套房屋无偿赠送给了张某，双方签订了房屋赠与合同。合同上标明赠与房屋的价值为80万元。已知该房屋是王某于2005年购置所得，购置时发生购房支出共计60万元。因近年来房价持续上涨，该房屋市场评估价格为120万元。在办理受赠房屋的手续过程中，张某共计发生相关税费支出5万元。

问题2.若需要缴纳，张某受赠房屋涉及的个人所得税的应纳税所得额如何计算？

针对问题1：

根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第二条、第五条规定：

自2019年1月1日起，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

因此，张某无偿受赠房屋取得的受赠收入，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

针对问题2：

根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第二条规定：

所称受赠收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第四条规定计算。即：对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。

赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

在本案例中，由于赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格，因此，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

2019年4月，张某的父母将其拥有的一套房屋无偿赠送给了张某，已知该房屋系张某父母于2010年购置，购置成本为100万元，并取得了相关购房发票。在办理产权过户的过程中，张某发生相关税费支出2万元。该套房屋位于市中心地段，目前市场评估价格为200万元。那么，张某无偿受赠父母赠与的房屋是否需要缴纳个人所得税？

转让受赠房屋的个人所得税处理问题

2019年6月，张某将父母无偿赠送的房屋以210万元（不含增值税税）的价格出售给了王某，在办理产权过户等相关手续时张某发生相关税费支出5万元。已知出售的该房屋系张某父母于2010年购置，购置成本为100万元，并取得了相关购房发票。张某父母在将房屋无偿赠与张某时，张某在办理产权过户的过程中发生相关税费支出2万元。那么，在不考虑其他税费的情况下，张某将无偿受赠的房屋转让该如何计算个人所得税应纳税所得额呢？

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来源：中税答疑