【留抵退税问与答】6.怎么计算应退还的留抵？
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问
怎么计算应退还的留抵？
答
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小型企业：自5月起一次性退存量小微企业：自4月起逐月退增量
制造业等6行业企业：自4月起逐月退增量制造业等6行业中型企业：自7月申报期起一次性退存量制造业等6行业大型企业：自10月申报期起一次性退存量
这几个时间点，应该很清楚了吧。简单概括就是：小微企业和制造业等6行业4月起逐月退增量。微型企业、小型企业和制造业等6行业的中、大型企业，在对应的时间节点即可一次性退存量。符合一次性退存量时，可以存量+增量合并申请退还，存量退完了以后，就可以逐月退增量了。
目前，除了上述小微企业和制造业等6行业纳税人之外的其他纳税人，仍然按照财政部税务总局2019年第39号公告规定连续6个月退税期限执行，连续6个月均有增量且第6个月增量余额大于50万元。
第二步，针对留抵税额判断什么是存量和增量
按照【政策速递】关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告（财政部 税务总局公告2022年第14号)的规定：
四、本公告所称增量留抵税额，区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
五、本公告所称存量留抵税额，区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
简而言之：对于一个纳税人，存量留抵税额只有一个数据。存量的来源，就是纳税人2019年3月底的留抵税额。至于文件中表述要判断是2019年3月底留抵大还是当前期末留抵税额大，来作为存量的判断条件，其实是很好理解的。
首先要建立这样一个前提，政策规定现在要把存量留抵税额给一次性退还了。
其次，我们来看如何判断存量留抵到底是什么。
我们假设2019年3月底的留抵税额是100万（小数），2022年3月底的期末留抵税额是120万（大数）。很明显，现在的期末留抵税额比2019年3月底多了20万。所以，我们的存量（可以参照着存货库存来类比），就是2019年3月底的期末留抵税额。纳税人申请一次性退还时，存量为100万，增量为20万。
另外一种情况，假设2019年3月底的留抵税额是100万（大数），2022年3月底的期末留抵税额是80万（小数）。很明显，原来的存量100万，在这三年中间被消化掉20万，所以目前只剩下了80万。我们要退还存量，那么这80万就是原来的存量到目前仍然存在的部分，至于那20万已经消化掉了，就不存在了。所以2019年3月期末留抵大于2022年3月的期末留抵，这种情况下存量就是2022年3月的期末留抵。纳税人申请一次性退还时，存量为80万，增量为0.
第三种情况，假设2019年3月底期末留抵税额为0（小数），2022年3月底期末留抵为100万（大数），这种情况下，存量留抵税额为0，纳税人当前的留抵税额全部为增量留抵。纳税人申请退税时，存量为0，增量为100万。
所以，我们可以用一句话来判断到底应该退哪个数：哪个数小一次性退哪个。
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